在外省剛剛成立的分公司,當(dāng)年不需要企業(yè)所得稅匯總納稅,那么明年必須要匯總納稅了,總分機(jī)構(gòu)之間如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅?
答復(fù):
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
也就是匯總計算出來的企業(yè)所得稅,總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半,其它的分公司等分支機(jī)構(gòu)合計占一半。
在具體到某個分公司繳納企業(yè)所得稅時,要先計算它的分?jǐn)偙壤?,主要是按照上年度分支營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算比例,相應(yīng)的權(quán)重分別為:0.35、0.35、0.3,那么計算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢?/p>
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+ (該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35 + (該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30。
案例:
某教育科技公司A總部位于山東省濟(jì)南市,下有三個分支機(jī)構(gòu)B1、B2和B3,分別在不同省市,其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策。
2021年度財務(wù)報告中:
B1公司營業(yè)收入500萬、職工薪酬250萬、資產(chǎn)總額200萬;B2公司營業(yè)收入300萬、職工薪酬200萬、資產(chǎn)總額250萬;B3公司營業(yè)收入200萬、職工薪酬50萬、資產(chǎn)總額150萬。若2021年該教育科技公司A應(yīng)納稅所得額1000萬元,總、分公司均適用25%的稅率,則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少?
計算:
第一步:A公司統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額:1000萬元
第二步:劃分應(yīng)納稅所得額:
A公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元;
各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元
第三步:計算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?/p>
總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?;三因素?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。
B1公司分?jǐn)偙壤?(500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;
B2公司分?jǐn)偙壤?(300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;
B3公司分?jǐn)偙壤?(200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18
第四步:計算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額:
B1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225(萬元);
B2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185(萬元);
B3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90(萬元)。