退休人員有很豐富的工作經(jīng)驗,個人又有想發(fā)揮余熱的心,很多企業(yè)也樂于員工退休不離崗。退休人員辦理退休手續(xù)后,與任職單位的勞動合同關系自動解除,且不得再與用人單位簽署勞動合同,這就造成關于退休返聘人員很多問題,本文就以退休返聘人員應注意六大要點進行解析。
1、什么情況屬于稅法規(guī)定的“退休再任職”?根據(jù)稅法文件的規(guī)定,退休再任職一般需要滿足如下條件:第一:被雇人員需要與用人單位簽訂長期的勞動合同或者勞務協(xié)議。(最低1年)。第二:被雇人員享受跟其他員工在福利方面享受同等的待遇。(如:職工培訓、職位晉升、職稱評定等)。第三:在享受正常假期的同時,可以享受基本或者固定的工資收入。
具體內(nèi)容參考文件:《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》(國稅函[2006]526號)
2、退休返聘人員與企業(yè)之間的用工關系屬于勞動用工還是勞務用工?根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定,只要達到法定的退休年齡或者開始享受養(yǎng)老保險的,已經(jīng)不屬于《勞動合同法》中所規(guī)定的勞動用工人員。且《關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋(三)》第七條中的規(guī)定,如企業(yè)與招用的已經(jīng)依法享受養(yǎng)老保險或已領取退休金的人員發(fā)生用工爭議,向人民法院提起訴訟的,人民法院應當按勞務關系處理。
總結:由于退休返聘人員不屬于《勞動合同法》中所規(guī)定的需簽訂勞動合同的員工,所以在實務處理中很多企業(yè)與退休返聘人員簽訂的是勞務合同(協(xié)議)。
3、企業(yè)支付給退休返聘人員的報酬屬于工資薪金還是勞務報酬?根據(jù)稅法規(guī)定,退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。單位是否為離退休人員繳納社會保險費,也不再作為離退休人員再任職的界定條件。
具體內(nèi)容參考《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》
4、退休返聘人員的工資能否可以作為企業(yè)所得稅“職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”計算扣除限額的基數(shù)?
返聘離退休人員發(fā)生的支出,應區(qū)分好工資薪金支出和福利費支出,其中屬于工資薪金支出的,可以計入企業(yè)工資薪金總額在計算應納稅所得額時扣除,并且作為計算其他各項相關費用的基數(shù)。
具體內(nèi)容參考《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》
5、單位聘請退休返聘人員是否還需繳納統(tǒng)籌部分社保?
一般情況下,企業(yè)應根據(jù)本單位職工工資總額比例繳納基本養(yǎng)老保險,計入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。如果不是國家統(tǒng)計局文件明確規(guī)定的不作為工資收入統(tǒng)計的項目,都應該作為社保的繳費基數(shù)。
具體內(nèi)容參考《關于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關問題的通知》
6、企業(yè)聘請的退休返聘人員取得的旅客運輸發(fā)票能否抵扣進項稅額?
根據(jù)國家稅務總局發(fā)布《關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》中的規(guī)定,準予抵扣進項稅額的包含兩種情況:一是與本單位簽訂了勞動合同的員工;二是本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。
筆者認為:退休返聘人員雖與公司建立的是勞務關系,但實質(zhì)上是屬于本企業(yè)員工,所以其進項稅額準予抵扣。
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