差額納稅VS簡易計稅，身為建筑會計的你還傻傻分不清楚？

營改增后為解決部分行業(yè)進項票匱乏，及出現(xiàn)重復納稅現(xiàn)象，國家相繼推行相關(guān)行業(yè)多種優(yōu)惠政策，建筑業(yè)也成為大部隊中尤為重要的一員，本文通過不同的維度對建筑業(yè)差額納稅及簡易計稅情形進行梳理回顧。

1.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，一般計稅與簡易計稅，都按照差額征收方式預交增值稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額分別按照2%(一般計稅)或3%(簡易計稅)在建筑服務(wù)發(fā)生地預交增值稅。

注意：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)規(guī)定，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預交增值稅。

2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款

建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)取得預收款應(yīng)在收到預收款時，一般計稅與簡易計稅，都按照差額征收方式預交增值稅，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額分別按照2%(一般計稅)或3%(簡易計稅)預交增值稅，跨縣(市、區(qū))在建筑服務(wù)發(fā)生地預交，同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)在機構(gòu)所在地預交。

B.機構(gòu)所在地納稅申報環(huán)節(jié)差額納稅

建筑企業(yè)按不同的計稅模式，回機構(gòu)所在地納稅申報時，與預繳環(huán)節(jié)計稅模式大相徑庭。

選擇一般計稅模式的建筑企業(yè)，在機構(gòu)所在地納稅申報時需全額征稅，即以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照9%稅率計算應(yīng)納稅額，減去預交環(huán)節(jié)已預交的稅款，在機構(gòu)所在地進行申報納稅。

選擇簡易計稅模式的建筑企業(yè)，在申報環(huán)節(jié)按照差額征稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，然后減去預交環(huán)節(jié)已經(jīng)預交的稅款，在機構(gòu)所在地進行申報納稅。

1.清包工模式（可選擇簡易）

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.甲供材模式（可選擇簡易）

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.銷售自產(chǎn)及外購外購的機器設(shè)備(可選擇簡易)

一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

4.適用簡易計稅情形

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

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