申報、開票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的操作和概念中,有哪些易錯的知識點嗎?今天就請跟隨申稅小微一次性糾正8項常見誤區(qū)!
誤區(qū)一:
小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票
糾正:可以開具!
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票,則可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
誤區(qū)二:
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅,同時也免征企業(yè)所得稅。
糾正:小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元,免征增值稅,但是不免征企業(yè)所得稅。
誤區(qū)三:
季度銷售額不超過45萬免征增值稅,因此成本費用不需要取得發(fā)票。
糾正:日常發(fā)生的支出費用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù),否則沒法稅前扣除,導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。
誤區(qū)四:
小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅,45萬以內(nèi)部分免增值稅,超過部分計算繳納增值稅。
糾正:增值稅小規(guī)模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的,不能45萬以內(nèi)部分免增值稅,需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。
糾正:按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。
誤區(qū)一:未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。
總銷售額按季不超過45萬或按月不超過15萬但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,自開或代開的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅,應(yīng)按征收率申報納稅。
注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。
第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”:填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。
第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”:填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
誤區(qū)二:
混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達起征點銷售額”。
小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策,個體工商戶納稅人填寫第11欄,企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。
小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策,只需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》,無需填寫《減免稅申報明細表》?!皽p稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
糾正:發(fā)現(xiàn)申報錯誤怎么辦?簡單介紹一下2個申報渠道的具體操作。
1.作廢(申報成功之后,在沒有扣款情況下,可以作廢申報)
路徑:【菜單】→【文件】→【申報作廢】選擇需要作廢的增值稅報表,點擊【作廢】→【提交】即可。
2.更正申報
路徑:【菜單】→【文件】→【更正申報填寫】,申報項目選擇【更正申報】,更正好報表之后重新發(fā)送即可。
1.作廢(申報成功之后,在沒有扣款情況下,可以作廢申報)
路徑:首頁→【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【申報錯誤更正】→【申報作廢】,進入之后按步驟操作即可。
2.更正申報
路徑:首頁-【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【申報錯誤更正】,選擇需更正的報表記錄,點擊【更正】
注意:過了征期更正可能產(chǎn)生滯納金,最終請以稅務(wù)機關(guān)的口徑為準(zhǔn)。