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提前開票這個事情，怎么做賬？

有網(wǎng)友咨詢道：


弱弱地問一句，預收了一部分貨款300，但是對方要求開全部貨款的發(fā)票500，不太清楚怎么寫分錄。

這位讀者留言說預收了一部分貨款，客戶讓把全部的發(fā)票開了，怎么寫分錄？

很顯然，她這里的意思是這個僅僅還是預收款階段，還沒有達到會計確認收入的條件，如果會計上已經(jīng)達到收入確認條件，那這個事情倒也是簡單了。


微信圖片_20211121142702.jpg

借：銀行存款 300
       應收賬款 200
     貸：主營業(yè)務收入 442.48
          應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 57.52

會計上收入確認了，發(fā)票開了，增值稅也達到了納稅義務時間，都一并處理了就行了。

但是這里別人的意思是，我僅僅是一個預收款，也就是我這個會計收入也還無法確認的，收到錢才開始備貨生產(chǎn)，增值稅納稅義務時間也沒達到。

那正常預收了300，正常入賬不就行了。

借：銀行存款 300
    貸：合同負債 300

但是關鍵是什么？客戶預付款讓開票了。按照增值稅暫行條例規(guī)定，提前開票，就達到納稅義務。

所以這里還涉及到相應的銷項稅，開了500的發(fā)票銷項稅是57.52，這57.52的銷項稅是需要申報繳納的，要填寫到申報表報稅的。

之前我遇到一些企業(yè)，他們申報了這部分稅金不會做賬，也就是申報表有這個，賬務上不會體現(xiàn)這個數(shù)。

每期核對賬務和申報表時候，這個就是一個差異，然后就用臺賬來備查。

等到會計上確認收入時候，賬務上這樣處理：

借：合同負債 300
       應收賬款 200
    貸：主營業(yè)務收入 442.48
           應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 57.52

當然，這個時候增值稅申報是不會再重復填寫這塊內(nèi)容的，然后核對的時候之前的賬務上和申報表的差異就平了。

當然，其實財會2016年22號文也給了我們一個處理方式來規(guī)避這種申報和賬務的差異。
微信圖片_20211121142707.jpg



22號文的意思就是把這筆銷項稅計入銷項稅額


借：應收賬款  57.52
   貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 57.52

最后確認收入時候

借：合同負債 300
      應收賬款 142.48
    貸：主營業(yè)務收入 442.48

不過這塊計入應收賬款也是個麻煩是，和客戶對賬你得把這塊剔除來，否則沒法對。

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