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個(gè)人也可以代開專票,但是僅限這些情況

有人就問,個(gè)人把車賣給公司,能代開專票嗎? 很明確回復(fù),不能。


那,有沒有個(gè)人能代開專票的情況?答案是,有!


具體我們接著看。


個(gè)人能去稅局代開專票嗎?能免稅嗎?代開有什么風(fēng)險(xiǎn)?今天統(tǒng)一回復(fù)大家


01

個(gè)人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎?


疑  問:

我是自然人,將商業(yè)房出租了,租金10.5萬元,客戶要求我提供增值稅專用發(fā)票,請問個(gè)人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎?


答  復(fù):可以的。


由于你是商業(yè)房,需要按照征收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬元,需要繳納0.5萬元的增值稅。


微信圖片_20211208142231.jpg


提醒:

若是開具的是普通發(fā)票,自然人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的,免征增值稅。


參考一

稅總函[2016]145號國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知第二條第(四)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn),購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局「現(xiàn)在是稅務(wù)局」申請代開增值稅專用發(fā)票。


當(dāng)然,你享受免稅就不能代開專票,代開專票了就按規(guī)定交稅。


 二、其他個(gè)人出租不動產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款:

(一)出租住房:

  應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

 (二)出租非住房:

  應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%



02

轉(zhuǎn)給每個(gè)會計(jì)

去稅局代開的發(fā)票,也可能存在虛開


疑問:自然人去稅務(wù)大廳代開的增值稅發(fā)票,是否也有可能存在虛開發(fā)票現(xiàn)象?

答復(fù):是的。只要是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票,一律屬于虛開現(xiàn)象,照樣要追究申請人的責(zé)任。

下面這個(gè)是最新的虛開案例,每個(gè)人都需要好好看看!

微信圖片_20211208142258.jpg

福建**貿(mào)易有限公司(納稅人識別號:91350781**********、經(jīng)營地址:福建省邵武市*******):


我局于2019年8月15日至11月15日對你公司2019年1月18日至2019年7月31日期間涉稅情況進(jìn)行檢查,違法事實(shí)及處理決定如下:


一、違法事實(shí)

為他人虛開增值稅發(fā)票。你公司2019年7月共開具增值稅普通發(fā)票2份,發(fā)票代碼:3500163320,發(fā)票號碼:25042684、25042685,開票日期:2019年7月23日。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱為:水泥,金額146464.08元、稅額4393.92元、價(jià)稅合計(jì)150858元,涉及受票企業(yè)1戶: 福建**建筑工程有限公司。


你公司2019年7月代開增值稅專用發(fā)票1份,發(fā)票代碼:3500164160,發(fā)票號碼00538592開具日期2019年7月24日.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為:防水涂料、膩?zhàn)臃?、天棚吊頂抗棉板、?nèi)墻用乳膠漆底漆、內(nèi)墻用乳膠漆面漆、白益膠泥等,金額2001184.47元、增值稅額60035.53元、價(jià)稅合計(jì)2061220元,涉及受票企業(yè)1戶:泉州市**建筑裝潢有限公司


提醒:企業(yè)開具發(fā)票,不管是自開還是去稅務(wù)局代開,證據(jù)鏈僅僅是表象,業(yè)務(wù)真實(shí)才是最重要的。脫離了業(yè)務(wù)真實(shí)前提下的開票,不管你如何做好充分的說明和理由,始終是難以自圓其說!

03

個(gè)人代開普通發(fā)票交不交稅

多少開始交?總結(jié)全了



個(gè)人提供了點(diǎn)咨詢服務(wù),到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開普通發(fā)票「自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開普通發(fā)票,開票金額10000元。

需不需要交增值稅呢?


1、【財(cái)稅2016年36號】文規(guī)定,個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。


微信圖片_20211208142329.jpg


按照規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。


政策是越看越喜歡,總覺得自己能免稅,為什么呢?36號文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬標(biāo)準(zhǔn),5號文還有規(guī)定不超過15萬每月,不交增值稅。


這就給人一種感覺,免稅定了。


結(jié)果呢?


詢問辦稅服務(wù)廳的人員才知道,這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開行為,不得享受這個(gè)免稅政策。只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定,不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。


2、什么意思?也就是說,你是個(gè)人,自然人,不能按期納稅的,只能按次納稅,按次每次開票500以下才免稅。


如果要享受優(yōu)惠政策,應(yīng)先去辦理個(gè)臨時(shí)稅務(wù)登記。


真是不公平啊,個(gè)體戶15萬都免稅,我就1萬都要交稅,我想不通,有點(diǎn)氣憤的說那你給我開30張吧,每次就不超過500了。


不行,你是一個(gè)合同,一項(xiàng)業(yè)務(wù),只能算一次。還有就是有些地區(qū)明確規(guī)定一年開票次數(shù)不得超過3次。雖然在國家稅務(wù)總局層面,尚沒有看到有文件對自然人代開發(fā)票有金額或張數(shù)的限制。但是在實(shí)踐工作中,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都是對此有限制次數(shù)和開具金額。具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準(zhǔn)。


毫無辦法,開票交稅吧。


但是總的來說,自然人去代開發(fā)票,想按期享受免稅政策,那是沒什么可能的哈。要想免稅,可以,去注冊個(gè)個(gè)體戶或者公司,以公司為經(jīng)營主體經(jīng)營。


最后總結(jié)兩點(diǎn)


1、個(gè)人代開發(fā)票,除了特殊情況(比如個(gè)人出租不動產(chǎn)),實(shí)踐中只能按次享受起征點(diǎn)免增值稅政策,也就是300-500每次。


2、28號文對小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,實(shí)踐中建議謹(jǐn)慎操作,也就是按次來看比較穩(wěn)妥?!高@里還有個(gè)點(diǎn)可以參考,那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開發(fā)票了」


04

一圖理清代開發(fā)票全部問題


微信圖片_20211208142430.png

注:以上表格中免稅標(biāo)準(zhǔn),目前都已經(jīng)提高到15萬,季度45萬


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