年底了，老板拿來20萬元的“餐費(fèi)”的發(fā)票，到底是計(jì)入“職工福利費(fèi)”還是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”更節(jié)稅？

年底了，老板拿來20萬元的“餐費(fèi)”的發(fā)票，到底是計(jì)入“職工福利費(fèi)”還是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”更節(jié)稅？

首先糾正一下你的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不是單純從是否省稅上來考慮，更多的應(yīng)該從業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)。

1、對(duì)于報(bào)銷的餐費(fèi)若是屬于接待客戶的則計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”來稅前扣除；

2、對(duì)于報(bào)銷的餐費(fèi)若是屬于工會(huì)活動(dòng)發(fā)生的則計(jì)入“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”來稅前扣除；

3、對(duì)于報(bào)銷的餐費(fèi)若是屬于職工聚餐等，則不得稅前扣除。

問題內(nèi)容：私營有限公司發(fā)生的節(jié)日職工聚餐費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)可以按福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除嗎？（留言時(shí)間：2020-04-25）

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（節(jié)選、整理）：（答復(fù)時(shí)間：2020-04-27）

職工聚餐費(fèi)符合下列文件規(guī)定的應(yīng)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支。

上述資料來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 12366納稅服務(wù)平臺(tái)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。”

《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)<基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法>的通知》(總工辦發(fā)〔2017〕32號(hào)) 第七條、第八條：基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍包括:職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、資本性支出、事業(yè)支出和其他支出。職工活動(dòng)支出是指基層工會(huì)組織開展職工教育、文體、宣傳等活動(dòng)所發(fā)生的支出和工會(huì)組織的職工集體福利支出。包括:

(一)職工教育支出。

(二)文體活動(dòng)支出。

(三)宣傳活動(dòng)支出。

(四)職工集體福利支出。用于基層工會(huì)逢年過節(jié)和會(huì)員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問支出等。

(五)其他活動(dòng)支出。

1、濟(jì)南市國家稅務(wù)局2011年:員工年底聚餐費(fèi)用能否作為福利費(fèi)稅前扣除？

問：員工聚餐的支出費(fèi)用可以作為福利費(fèi)稅前列支嗎？

答：根據(jù)國稅函【2009】3號(hào)文件的規(guī)定，員工聚餐的支出費(fèi)用不得作為福利費(fèi)稅前扣除。

2、大連國稅2010年:年底員工聚餐費(fèi)用，是否可以記入福利費(fèi)用稅前列支？

按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。我們認(rèn)為企業(yè)的年終聚餐費(fèi)用與取得收入沒有直接相關(guān)，屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除。

3、廈門地稅2012年：中秋全體員工聚餐的餐費(fèi)；員工加班餐費(fèi)能否稅前列？

企業(yè)員工聚餐費(fèi)用，不在國稅函【2009】3號(hào)文件列舉的職工福利費(fèi)范疇中，不得稅前扣除。

問：我公司為當(dāng)月過生日的員工，每個(gè)月組織生日聚會(huì)，以及在節(jié)日（五一、國慶、春節(jié)等）組織聚餐，發(fā)生的聚餐費(fèi)用。這些費(fèi)用可以計(jì)入管理費(fèi)用——員工福利費(fèi)嗎？

解答機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

解答時(shí)間：2021-03-04

答：您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國電力法>等四部法律的決定》第二次修正)第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

 二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定，第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

 三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

因此，您公司發(fā)生的員工生日、節(jié)日聚餐費(fèi)用不在職工福利費(fèi)列舉項(xiàng)目范圍，如確實(shí)是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。有關(guān)財(cái)務(wù)核算的問題請(qǐng)按照所在企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。具體涉稅事宜請(qǐng)您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。