委托代建工程發(fā)票開具案例解析

【解析】實務中常見的處理思路原則：

(1)如果工程施工單位與業(yè)主簽訂工程建設合同，代建單位只負責代辦手續(xù)及工程監(jiān)管，代建單位收取的管理費按提供代理服務征收增值稅，代建單位給委托方開具服務費發(fā)票。

(2)如果工程施工單位與代建單位簽訂工程建設合同，且代建單位與業(yè)主間不需辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)，代建單位按提供建筑服務征稅，向業(yè)主開具建筑服務發(fā)票;施工單位按提供建筑服務征稅，向代建單位開具增值稅發(fā)票。

(3)如果工程施工單位與代建單位簽訂工程建設合同，且代建單位與業(yè)主間需要辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)，代建單位按銷售不動產(chǎn)征稅，向業(yè)主開具增值稅發(fā)票;施工單位按提供建筑服務征稅，向代建單位開具建筑服務的增值稅發(fā)票。

【答復】根據(jù)中華人民共和國國務院令第587號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條的規(guī)定：

“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/span>

若甲公司與乙公司簽訂委托代建工程協(xié)議，乙公司承接建筑工程并負責代辦手續(xù)的屬于提供建筑服務、經(jīng)紀代理服務，應由甲公司支付款項給乙公司，乙公司開具發(fā)票給甲公司。乙公司與丙公司簽訂施工合同，應由乙公司支付款項給丙公司，丙公司開具建筑服務發(fā)票給乙公司。

如若委托代建業(yè)務符合國家稅務總局公告2017年第11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》相關規(guī)定：

“二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。”

可以按照上述方式進行開票處理。如若不符合，各公司需要根據(jù)簽訂的合同的主體和經(jīng)濟業(yè)務實質，進行付款和開票。