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楊紫宣布解約,頂流小花也救不了它4年的財(cái)務(wù)造假!

歡瑞世紀(jì)最后一位頭部藝人楊紫宣布離開,財(cái)務(wù)造假的影響仍在延續(xù)?


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楊紫解約不續(xù)約
歡瑞世紀(jì)曾因連續(xù)四年財(cái)務(wù)造假被罰

昨日,《家有兒女》演員楊紫宣布離開歡瑞世紀(jì),楊紫在微博發(fā)文稱,“感謝這六年來自@歡瑞世紀(jì) 大家庭的支持和陪伴,未來路,雖需獨(dú)自前行,但我會(huì)繼續(xù)為我熱愛的事業(yè),更加堅(jiān)定地勇敢前行”。

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歡瑞世紀(jì)比較受人注意的原因有三個(gè):
一是當(dāng)年《盜墓筆記》影視化,歡瑞世紀(jì)算是第一個(gè)吃螃蟹的人,開創(chuàng)了一個(gè)“盜墓盛世”;

二是歡瑞世紀(jì)旗下有很多讓人熟悉的演員,現(xiàn)在大火的楊紫,還有任嘉倫,楊冪和李易峰都曾經(jīng)是其公司的藝人,現(xiàn)均已解約。

三是在2019年11月4日,歡瑞世紀(jì)因連續(xù)四年財(cái)務(wù)造假,被中國(guó)證監(jiān)會(huì)重慶監(jiān)管局行政處罰,累計(jì)罰款452萬元。

2016年1月底,歡瑞世紀(jì)借殼上市。在2013年至2016年連續(xù)通過提前確認(rèn)收入虛增營(yíng)收、虛構(gòu)收回應(yīng)收款項(xiàng)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、推遲計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備等手段虛增利潤(rùn),導(dǎo)致重組方案和借殼后的年報(bào)存在虛假記載和重大遺漏,而業(yè)績(jī)?cè)旒俚哪康闹敝缸龈咧亟M標(biāo)的估值。

曾靠著歡瑞世紀(jì)上市大賺了一筆的明星們,早早地脫離了公司。以致于只剩下了一個(gè)楊紫在獨(dú)撐大局。

而如今,楊紫的出走,對(duì)于本就日子不好過的歡瑞世紀(jì)來說,無疑是雪上加霜。

根據(jù)歡瑞世紀(jì)中報(bào)數(shù)據(jù),藝人經(jīng)紀(jì)是其最賺錢的業(yè)務(wù),營(yíng)收超5000萬元。值得關(guān)注的是,被外界認(rèn)為是楊紫的藝人(一)為其貢獻(xiàn)了超過三成的營(yíng)收。

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上市公司造假的背后
到底是誰在操縱

上市公司因財(cái)務(wù)造假炸雷的可真的是不少,不過往年也不少。

比如說一審判決已出的康美藥業(yè),財(cái)務(wù)造假還說什么叫財(cái)務(wù)計(jì)算失誤,這是299個(gè)億,這都能算錯(cuò)?這是把A股股民全部當(dāng)成狍子嗎?

同樣的會(huì)計(jì)事務(wù)業(yè)務(wù),別人家都只要五十萬,就康美的收五百萬,這里面的水,瞎子都知道有貓膩了。

而之所以這些上市公司敢這么明目張膽的財(cái)務(wù)造假,在于之前犯罪成本過于低廉。

頂格處罰對(duì)于上市公司來說,也并非傷筋動(dòng)骨。舉一個(gè)成熟市場(chǎng)的案例。

美國(guó)安然公司財(cái)務(wù)造假:安然公司罰款5億美元,宣布公司破產(chǎn),退市處理。CEO判刑24年罰4500萬美元;股民獲賠71.4億美元。五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一安達(dá)信破產(chǎn)三大投行被判有罪,并向安然公司的破產(chǎn)受害者分別支付了20億、22億和6900萬美元的賠償罰款。2019年,歡瑞世紀(jì)造假1個(gè)億,僅被處罰400多萬,你就可以看看了。

這才是一個(gè)成熟的市場(chǎng)和不成熟的A股之間存在的本質(zhì)上的區(qū)別。造假獲利以億為單位,犯罪成本和獲利之間不成正比,也無怪乎此前這么多上市公司敢于公然造假。

但康美藥業(yè)一審判決的結(jié)果,估計(jì)也能讓一些企圖通過財(cái)務(wù)造假謀取暴利的上市公司有所卻步。

據(jù)媒體報(bào)道,11月12日下午,廣州市中級(jí)法院對(duì)康美藥業(yè)(600518)證券集體訴訟案作出一審判決:責(zé)令康美藥業(yè)股份有限公司因年報(bào)等虛假陳述侵權(quán)賠償證券投資者損失24.59億元;公司實(shí)際控制人馬興田夫婦及邱錫偉等4名原高管人員組織策劃實(shí)施財(cái)務(wù)造假,屬故意行為,承擔(dān)100%的連帶賠償責(zé)任;另有13名高管人員按過錯(cuò)程度分別承擔(dān)5%、10%、20%的連帶賠償責(zé)任。

該案是新《證券法》確立中國(guó)特色證券特別代表人訴訟制度后的首單案件,是迄今為止法院審理的原告人數(shù)最多、賠償金額最高的上市公司虛假陳述民事賠償案件。

不過,很多人還是不明白,那些賺錢的上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)究竟是什么?

我們首先要明確的是:財(cái)務(wù)造假的操盤人一般是大權(quán)在握的上市公司實(shí)控人,而不是那些職業(yè)經(jīng)理人。

所以,尋找財(cái)務(wù)造假人的動(dòng)機(jī),主要是分析上市公司的實(shí)控人,比如康美藥業(yè)的馬興田,康得新的鐘玉。

按理說,他們?cè)缫呀?jīng)是賺到幾百個(gè)小目標(biāo)的人生贏家,錢對(duì)他們來說只是一串?dāng)?shù)字。他們不應(yīng)該為錢再干那些造假的事情了。

但是,他們對(duì)掙錢帶來的成就感非常感興趣。

大部分老板都非常有進(jìn)取心,滿腦子都想著如何把自己的事業(yè)做大——

10億(市值)的老板想做到100億,100億的老板想做到1000億,1000億的老板羨慕擁有萬億市值的馬云和馬化騰們。

一個(gè)人在滿足了生理需求,安全需求,尊重需求,社交需求之后,最頂級(jí)的需求是:自我實(shí)現(xiàn)的需求。

對(duì)于頂級(jí)富豪們來說,吃喝玩樂,享受生活,真的花不了多少錢。真正費(fèi)錢的事情往往是,I have a dream。

所以,咱們要從他們“自我實(shí)現(xiàn)”的角度來思考。

大老板們自我實(shí)現(xiàn)的方式是什么呢?

不是吹噓自己住什么豪宅,開什么豪車,戴什么名表,這些都太low了。把事業(yè)做大,才是讓他們感覺最拉風(fēng)的事情。

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上市公司財(cái)務(wù)造假套路!

看一遍,勝做10年財(cái)務(wù)分析!


一、造假的邏輯

發(fā)行人財(cái)務(wù)造假的目的一般都很明確,或使公司的財(cái)務(wù)指標(biāo),如利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)規(guī)模等達(dá)到基本發(fā)行條件;或使公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)突出、業(yè)績(jī)保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),爭(zhēng)取更好的發(fā)行價(jià)格。

在此目的下,一些不符合條件的發(fā)行人采取虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)造假,可以同時(shí)解決多個(gè)問題:一是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)將變得十分突出;二是保持利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)的同步增長(zhǎng)態(tài)勢(shì);三是考慮了財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系,能保持各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的穩(wěn)健性,不容易引起審計(jì)師和監(jiān)管部門的注意。

在實(shí)際造假過程中,發(fā)行人首先會(huì)根據(jù)發(fā)行條件設(shè)定出年度目標(biāo)利潤(rùn)金額,計(jì)算出當(dāng)年需要虛增利潤(rùn)的金額,再根據(jù)銷售凈利率等指標(biāo)反算出需要虛增收入的金額,然后根據(jù)毛利率計(jì)算出虛增生產(chǎn)成本的金額,進(jìn)而推導(dǎo)出虛假采購的金額;接著通過虛增資產(chǎn)的方式消化虛假毛利占用的資金;最后發(fā)行人會(huì)將造假金額分解到每個(gè)月份,安排人員具體實(shí)施。

二、造假的手法及演變

虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型造假是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及到的環(huán)節(jié)比較多,其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)有三個(gè):一是虛構(gòu)客戶和供應(yīng)商;二是虛構(gòu)資金流與虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相匹配;三是如何“消化”虛構(gòu)毛利占用的資金。

1.虛構(gòu)客戶和供應(yīng)商的手法

1)成立空殼公司或利用關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行造假
發(fā)行人在虛構(gòu)客戶和供應(yīng)商時(shí)一般喜歡使用實(shí)際控制人控制的關(guān)聯(lián)公司,或者成立一些空殼公司進(jìn)行造假,如綠大地。發(fā)行人經(jīng)常使用其員工或親屬的名義注冊(cè)一些空殼公司,并開立銀行賬戶,這類公司幾乎沒有正常的業(yè)務(wù),其存在的價(jià)值就是在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造假過程中扮演客戶或供應(yīng)商的角色。由于其公章、賬簿等實(shí)際掌控在發(fā)行人手中,造假極為便利。但是,由于人員、注冊(cè)資金、聯(lián)系方式等各方面與發(fā)行人存在較為明顯的關(guān)聯(lián),加上業(yè)務(wù)比較單一,很容易被識(shí)別或者被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易,對(duì)于發(fā)行人來說風(fēng)險(xiǎn)比較大。

2)利用真實(shí)的客戶和供應(yīng)商造假
由于空殼公司容易被發(fā)現(xiàn),發(fā)行人對(duì)此進(jìn)行了改進(jìn),即使用真實(shí)的客戶和供應(yīng)商造假,如萬福生科等。一方面,客戶與供應(yīng)商是真實(shí)的,與發(fā)行人之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,發(fā)行人與客戶和供應(yīng)商之間存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來。另一方面,發(fā)行人在真實(shí)交易基礎(chǔ)上,偽造少部分虛假交易,有的在交易數(shù)量上做文章,有的在交易價(jià)格上做文章,虛虛實(shí)實(shí),讓人真假難辨。造假過程中,部分客戶、供應(yīng)商與發(fā)行人之間可能存在串通,在資金劃轉(zhuǎn)、函證等方面為發(fā)行人提供便利。如果客戶、供應(yīng)商不配合的話,發(fā)行人往往通過自己的關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn),并偽造合同、出入庫單據(jù)及收付款記錄掩蓋真實(shí)的資金來源和去向。

這種造假方式很隱蔽,真假混雜,不易識(shí)別。但由于這種造假方式往往需要客戶和供應(yīng)商的配合,造假成本比較高,在客戶和供應(yīng)商不愿意配合的情況下,被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)也比較高。

2.利用海外客戶和供應(yīng)商造假

在近期查處的財(cái)務(wù)造假案件中,發(fā)行人大量利用海外客戶或供應(yīng)商進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。一種情況是在國(guó)外成立關(guān)聯(lián)公司或空殼公司,偽裝成客戶或供應(yīng)商與發(fā)行人進(jìn)行虛假交易;另一種情況是偽造與海外客戶之間的合同,虛增銷售價(jià)格,虛增的收入部分自行安排海外關(guān)聯(lián)方付款。

這種造假手法隱蔽性更強(qiáng),識(shí)別難度更大,其原因在于:一是國(guó)外合同與國(guó)內(nèi)合同本身存在較大差別,難以識(shí)別真假;二是實(shí)地訪談、資金、工商資料調(diào)取成本較高,中介機(jī)構(gòu)一般很少采取實(shí)地核查程序,監(jiān)管機(jī)構(gòu)則面臨監(jiān)管權(quán)限的問題,即使通過國(guó)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)取相關(guān)資料,也面臨時(shí)間長(zhǎng)、成本高、效果不理想等障礙;三是中介機(jī)構(gòu)往往會(huì)將海關(guān)走訪或函證結(jié)果作為有力證據(jù),而實(shí)際上發(fā)行人報(bào)關(guān)繳稅時(shí)使用的就是虛增后的數(shù)據(jù),中介機(jī)構(gòu)不僅發(fā)現(xiàn)不了問題,而且還會(huì)受其誤導(dǎo)。

3.虛構(gòu)資金流的手法

1)大量使用現(xiàn)金交易 
當(dāng)發(fā)行人虛構(gòu)的客戶或供應(yīng)商中存在大量自然人或個(gè)體戶時(shí),發(fā)行人往往大量采用現(xiàn)金支付供應(yīng)商款項(xiàng),收到個(gè)人款項(xiàng)時(shí),則采取現(xiàn)金繳存的方式存入銀行,如藍(lán)田股份造假案等。此種手法下,賬面記錄不能反映真實(shí)的資金來源和去向,而且難以進(jìn)一步追查,給虛假采購和銷售的認(rèn)定帶來巨大障礙。但由于這種手法眾所周知,在IPO審核中受到的質(zhì)疑也較多,后來發(fā)行人都逐漸減少現(xiàn)金收付的比例,采取此種方式造假的空間受到擠壓,逐步被其他手法取代。

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2)偽造銀行對(duì)賬單及資金進(jìn)出憑證
為了使財(cái)務(wù)造假顯得更真實(shí)可信,一些發(fā)行人通過偽造銀行對(duì)賬單、銀行資金存取憑證等第三方證據(jù)的方式偽造資金進(jìn)出軌跡,如綠大地早期的造假就是采用此種方式,后來在天豐節(jié)能案中也發(fā)現(xiàn)了此種造假方式。采用此種方式,造假的成本比較低,且由于偽造的證據(jù)屬于第三方憑證,證明效力比較強(qiáng)。但是這種手法被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)比較高,如果審計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)程序執(zhí)行函證程序,很容易被發(fā)現(xiàn),除非銀行愿意配合造假。

3)偽造“真實(shí)”的資金流,構(gòu)建資金循環(huán)
前兩種虛構(gòu)資金流的手法最大的缺陷在于其資金流本身是虛假的,所以很容易被識(shí)別,于是造假者對(duì)其加以改進(jìn),通過構(gòu)建資金循環(huán)偽造“真實(shí)”的資金流,達(dá)到同時(shí)虛增收入、資產(chǎn)的目的。這種手法的最大特點(diǎn)就是,所有的資金劃轉(zhuǎn)都是真實(shí)的,在銀行都有據(jù)可查,但如果沿著資金進(jìn)出的軌跡繼續(xù)往前追查,就會(huì)發(fā)現(xiàn)資金實(shí)際是在循環(huán)轉(zhuǎn)圈?!?/span>

早期的造假,發(fā)行人往往直接采用銀行資金劃轉(zhuǎn)的方式構(gòu)建資金循環(huán),資金進(jìn)出軌跡比較清晰,收付款項(xiàng)往往能一一對(duì)應(yīng),因此只需要循著資金劃轉(zhuǎn)軌跡追查即可。后來,發(fā)行人開始將大額資金拆散,或?qū)⑵浠烊氪罅康恼鎸?shí)資金劃轉(zhuǎn)中,通過多個(gè)不同公司或銀行賬戶劃轉(zhuǎn)、歸集,掩蓋資金的對(duì)應(yīng)關(guān)系和劃轉(zhuǎn)軌跡,給追查和認(rèn)定都帶來較大的困難。此外,還有發(fā)行人通過銀行承兌匯票背書、質(zhì)押、或者直接篡改銀行單據(jù)上的收付款人名稱等方式掩蓋或切斷資金進(jìn)出軌跡。

4)偽造或篡改銀行收付款憑單
發(fā)行人在通過真實(shí)的客戶或供應(yīng)商偽造交易時(shí),很多時(shí)候并未取得客戶和供應(yīng)商的配合,僅是借其名義行造假之事。在此情形下,發(fā)行人根據(jù)真實(shí)交易合同的要素自行偽造虛假的交易合同、進(jìn)出庫單據(jù)等原始憑證。同時(shí),為了配合虛構(gòu)的交易,安排關(guān)聯(lián)方進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn),偽造真實(shí)的資金進(jìn)出軌跡,但由于銀行收付款憑單上會(huì)顯示真實(shí)的收付款單位,為掩蓋收付款單位與交易對(duì)手不一致的情形,發(fā)行人經(jīng)常直接篡改銀行收付款憑單上的收付款單位名稱,或直接偽造假的收付款憑單,掩蓋資金的真實(shí)來源和去向。

5)利用銀行承兌匯票掩蓋資金流轉(zhuǎn)軌跡
發(fā)行人可以不實(shí)際收付任何資金,僅通過銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓就可以完成資金流轉(zhuǎn)。發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方將收到的匯票經(jīng)多次背書轉(zhuǎn)讓給發(fā)行人,發(fā)行人可以承兌或繼續(xù)背書轉(zhuǎn)讓。由于經(jīng)多次背書,最終承兌人或出票人與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方可能無任何關(guān)系。發(fā)行人在留存的原始憑證中只保留匯票復(fù)印件,最近一次背書轉(zhuǎn)讓復(fù)印件;在臺(tái)賬中僅登記前一手背書人、出票人和后一手被背書人的情況,因此當(dāng)匯票承兌或背書出去之后,從發(fā)行人留存的財(cái)務(wù)資料中無法查看整個(gè)背書過程,從而無法識(shí)別發(fā)行人與其關(guān)聯(lián)方之間的資金劃轉(zhuǎn)關(guān)系。去銀行查證背書過程時(shí),只能在出票行或承兌行查證,其時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本都較高,而且查證背書過程的重要性往往會(huì)被審計(jì)師忽視。

6)利用銀行信貸等業(yè)務(wù)切斷資金循環(huán)關(guān)系
發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方或供應(yīng)商收到資金或商業(yè)匯票后,直接用于歸還銀行貸款、或作為保證金、或?qū)R票質(zhì)押給銀行用于開立銀票或獲得新的貸款,再經(jīng)多次劃轉(zhuǎn)后流回發(fā)行人。由于循環(huán)中加入了銀行質(zhì)押、還款、再放款的環(huán)節(jié),在追查資金流向時(shí)很容易失去蹤跡,也難以保證資金之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,人為地切斷資金流轉(zhuǎn)軌跡。

4.消化“虛構(gòu)毛利占用的資金”的手法

發(fā)行人如果虛增毛利,對(duì)應(yīng)的必須有虛增的資金流入(沒有資金流入時(shí),須有虛增的資產(chǎn)掛賬),這部分虛增的資金如何消化而不被發(fā)覺,是造假者面臨的問題。在實(shí)際造假過程中,造假者“消化”的方式多種多樣,手法也是越來越隱蔽。

1)虛增銀行存款
最簡(jiǎn)單直接的方法就是通過偽造銀行收付款憑證,銀行對(duì)賬單的方式虛增銀行存款。這種方式在早期為許多造假企業(yè)所采用,如綠大地造假案,但由于易被發(fā)現(xiàn),目前較少有人采用。

2)虛增應(yīng)收款項(xiàng)
虛增應(yīng)收款項(xiàng)是比較常見的做法之一。這種方式下,虛增的毛利部分并沒有實(shí)際資金流入,發(fā)行人將其掛賬為應(yīng)收賬款。這種手法的好處在于無須偽造資金進(jìn)出軌跡,隱蔽性較高,但面臨以下兩個(gè)問題:

一是長(zhǎng)期掛賬導(dǎo)致的賬齡問題。如果長(zhǎng)期掛賬,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例很高,對(duì)利潤(rùn)有較大負(fù)面影響。此外,長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng)容易引起審計(jì)師的關(guān)注。

二是面臨審計(jì)時(shí)函證結(jié)果與賬面數(shù)據(jù)不一致的情形。為了解決前一個(gè)問題,有的發(fā)行人將應(yīng)收客戶不同合同項(xiàng)下的款項(xiàng)裹在一起,讓人不能一一對(duì)應(yīng),用新賬還舊賬,始終保持賬齡在較短時(shí)間內(nèi);有的發(fā)行人采用張冠李戴的方式,將收到A客戶的資金記到B客戶的名下(往往伴隨篡改銀行憑單),保證賬面不出現(xiàn)長(zhǎng)期未收回的款項(xiàng);有的發(fā)行人在報(bào)告期末利用虛假商票沖抵應(yīng)收款項(xiàng),期后再轉(zhuǎn)回,逃避壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。為解決后一個(gè)問題,有的發(fā)行人提前跟客戶串通,要求對(duì)方提供虛假的詢證函;有的發(fā)行人利用審計(jì)師不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序的行為,直接偽造函證。這種方式的弱點(diǎn)是隨著造假規(guī)模越來越大,時(shí)間越來越長(zhǎng),應(yīng)收賬款的余額會(huì)越滾越大。

3)虛增存貨
在一些存貨難以計(jì)價(jià)、難以盤點(diǎn)的行業(yè),利用虛增存貨來消化虛增資金是一種比較常見的做法。當(dāng)存貨難以盤點(diǎn)時(shí),虛增存貨的主要方式是虛增采購數(shù)量,且往往是現(xiàn)金采購,讓人無法追查資金去向,同時(shí)無法對(duì)即有存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。典型的案例就是進(jìn)行水產(chǎn)養(yǎng)殖的藍(lán)田股份財(cái)務(wù)造假案。在存貨難以計(jì)價(jià)時(shí),部分發(fā)行人主要采用虛增價(jià)格的方式,如苗木的價(jià)格隨樹齡、樹形、品種不同而有區(qū)別,且往往缺乏成熟的市場(chǎng)參考價(jià)。在審計(jì)師對(duì)其價(jià)格有疑慮時(shí),發(fā)行人容易找到辯解的理由且難以核實(shí)理由的合理性。這種方式的弱點(diǎn)與虛增應(yīng)收賬款類似,隨著造假規(guī)模越來越大,時(shí)間越來越長(zhǎng),存貨的余額會(huì)越滾越大。值得一提的是,筆者發(fā)現(xiàn)有發(fā)行人采取虛增存貨\虛減成本的方式來虛增利潤(rùn)。發(fā)行人虛增存貨的手法極為隱蔽,首先是在保持采購總金額一定的情況下,人為調(diào)高采購數(shù)量,調(diào)低采購單價(jià);其次是調(diào)高投入產(chǎn)出比率,從而虛增產(chǎn)成品數(shù)量、降低產(chǎn)成品單位成本;通過這兩種方式達(dá)到虛增存貨,虛減成本從而虛增利潤(rùn)的目的。

4)虛增固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)
在近年查處的一系列財(cái)務(wù)造假案件中,這種方式運(yùn)用較多。一種方式就是虛假采購固定資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn),如天豐節(jié)能采用虛假向國(guó)外采購機(jī)器設(shè)備的方式。另一種方式就是虛增資產(chǎn)的采購價(jià)格,發(fā)行人利用部分資產(chǎn)不存在公開活躍市場(chǎng)、難以取得公允價(jià)值的弱點(diǎn),隨意虛增資產(chǎn)購買時(shí)的價(jià)格。

5、虛增收入、資產(chǎn),構(gòu)建資金循環(huán)

下面以某發(fā)行人收購林地使用權(quán)為例,闡述發(fā)行人是如何通過設(shè)立空殼公司、構(gòu)建資金循環(huán),達(dá)到虛增收入、虛增資產(chǎn)的目的。

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如上圖所示,發(fā)行人第一步是先設(shè)立一家空殼公司A,專門用于與村民簽訂林地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同;第二步是發(fā)行人與村民洽淡好林地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓條件;第三步由空殼公司A與村民簽訂林權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,并按約定支付村民轉(zhuǎn)讓款;第四步是空殼公司A與發(fā)行人簽訂林權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,發(fā)行人按高價(jià)支付轉(zhuǎn)讓款;第五步是空殼公司A將剩余未使用完的林權(quán)轉(zhuǎn)讓款劃轉(zhuǎn)到空殼公司B;第六步是發(fā)行人與空殼公司B簽訂商品銷售協(xié)議,空殼公司B將收到的林權(quán)轉(zhuǎn)讓款轉(zhuǎn)回至發(fā)行人。經(jīng)過上述過程后,除實(shí)際支付村民的林地轉(zhuǎn)讓款P外,其余資金19P從發(fā)行人以收購無形資產(chǎn)名義轉(zhuǎn)出后,經(jīng)空殼公司A、B,以銷售回款的形式又轉(zhuǎn)回發(fā)行人,實(shí)現(xiàn)了資金的循環(huán),同時(shí)發(fā)行人賬面虛增了19P的無形資產(chǎn)和19P的營(yíng)業(yè)收入。

現(xiàn)在財(cái)務(wù)造假爆出的丑聞?wù)媸窃絹碓蕉嗔耍瑢?duì)造星工廠來說,受牽連的不止是明星,公司里財(cái)務(wù)的處境也越來越尷尬。前有康美財(cái)務(wù)299億資金甩鍋“錯(cuò)誤”的會(huì)計(jì)處理,后有財(cái)務(wù)總監(jiān)造假是被人逼迫、迫于生計(jì)為自己喊冤,今有明星受波及,總之違法的事情還是少做,尤其是我們這些小會(huì)計(jì),擔(dān)當(dāng)不起,今天的文章大家可以好好思考下,如何才能讓會(huì)計(jì)人不受波及。


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