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工資核算就一套路而已，沒(méi)那么復(fù)雜！

前段時(shí)間，忘記是哪個(gè)朋友，讓我整理一個(gè)職工薪酬核算的分錄分享，我想著這個(gè)有啥整理的，都是套路，書(shū)本上到處都可以找到。

職工薪酬做為企業(yè)一項(xiàng)重要的成本支出，其實(shí)在日常核算中并不是很難，很多大型的公司都有專門(mén)的人力資源管理部門(mén)，主要考核和計(jì)算職工薪酬的工作都是人力資源部門(mén)的職責(zé)，財(cái)務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的表進(jìn)行賬務(wù)處理，當(dāng)然小公司可能都是一肩挑。

其實(shí)職工薪酬核算就是個(gè)套路，你看一遍就知道了。核算其實(shí)主要分為兩部分。個(gè)人部分和企業(yè)承擔(dān)部分。個(gè)人部分也就是你的工資條，應(yīng)發(fā)工資數(shù)字就是個(gè)人部分。企業(yè)部分就是你看不到的，這個(gè)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔(dān)的人工成本不僅僅示你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔(dān)的社保、公積金。

很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標(biāo)準(zhǔn)來(lái)繳納，因?yàn)檫@部分有開(kāi)支，說(shuō)到開(kāi)支那些老板們就不愿意了，你懂得……

一

個(gè)人工資部分

1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)

這部分直接按照人力資源部門(mén)的工資表入賬。工資表我們都見(jiàn)過(guò)，如下圖，我自己弄的一個(gè)最簡(jiǎn)單的，方便寫(xiě)分錄，當(dāng)然企業(yè)里面工資條會(huì)很細(xì)，但是都可以歸類到這些上面。

這里的應(yīng)發(fā)合計(jì)就是公司承擔(dān)的職工人工成本中個(gè)人的部分，但是這里的應(yīng)發(fā)合計(jì)和職工到手的還有差異，因?yàn)楣具€要幫你代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的社保公積金，個(gè)人所得稅。

首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，這里全部入管理費(fèi)用，當(dāng)然根據(jù)職工所屬部門(mén)會(huì)入到其他科目，比如銷售費(fèi)用，制造費(fèi)用等，文章只是簡(jiǎn)便列示。

借：管理費(fèi)用-工資（一般科目設(shè)置不會(huì)那么全面，把各種補(bǔ)貼和加班費(fèi)金額都放到工資）

管理費(fèi)用-獎(jiǎng)金

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼

2、發(fā)放工資

發(fā)放工資的時(shí)候企業(yè)要代扣各種保險(xiǎn)和個(gè)稅，這部分通過(guò)其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)來(lái)先掛，實(shí)際支付社保局和稅務(wù)局的時(shí)候截平。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金

應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼

貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)

其他應(yīng)付-失業(yè)保險(xiǎn)

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

這個(gè)分錄，銀行存款實(shí)際支付的金額就是我們職工卡里面每個(gè)月能收到的錢(qián)了。

所以財(cái)務(wù)進(jìn)行工資核算的時(shí)候，首先得先把工作表做出來(lái)，這是重要的原始憑證。有人問(wèn)五險(xiǎn)一金，為什么這里沒(méi)有扣工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，這個(gè)是因?yàn)檫@兩個(gè)保險(xiǎn)個(gè)人是不用承擔(dān)的，都是企業(yè)為你負(fù)擔(dān)了。會(huì)在后面的分錄體現(xiàn)。

二

企業(yè)承擔(dān)的部分

1、社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬。

個(gè)人部分的分錄我們做完了，那么接下來(lái)我們就來(lái)看看企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個(gè)人扣一部分，企業(yè)為你補(bǔ)充一部分，具體比例這里多說(shuō)，這個(gè)都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個(gè)人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個(gè)人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。