緊急提醒！老板從公司“借錢”，罰70萬個稅！

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很多人認為公司的錢就是老板的錢，左口袋進右口袋的事，想怎么用就怎么用。很多老板也認為自己辛辛苦苦賺的錢還不能自己支配？

真的是這樣嗎？公司的錢等于老板的錢？今天帶大家看2個案例！

老板不懂稅或許情有可原，但是作為公司會計，負責報稅的你不嚴格把關(guān)的話，那么公司可能就要出大事了！

公司的錢≠老板的錢

老板隨意動用后果很嚴重！

案例1：

老板跟公司“借錢”，面臨20%個稅涉稅風險

一家私企財務總監(jiān)，哭訴說公司正在面臨稅務稽查，現(xiàn)在賬面上增值稅、企業(yè)所得稅等沒有出現(xiàn)大的問題，目前最大問題在于賬上的“其他應收款-股東劉總”的大額常年借款630萬元一直掛賬未還，而且公司無法提供該筆借款用于經(jīng)營的任何證據(jù)，現(xiàn)在面臨20%個稅的巨大涉稅風險。

政策規(guī)定：

1.《財政部、國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2. 財稅〔2008〕83號財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅。

（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3.《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條規(guī)定，各級稅務機關(guān)應強化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征管。加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

案例2：

老板跟公司“借錢”，罰70萬個稅

有一個老板在前些年開了一家公司，生意還算不錯，后來自己需要買一套房子改善生活，于是便從自己所開公司“借”走了350萬元去買房子。公司少了350萬，那必須把帳做平呀，于是當時公司的會計是這樣做賬的：

會計分錄：

借：其他應收款 - 老板借款 350 萬元
貸：銀行存款 350 萬元

這筆借款一借就是多年，一直掛在 " 其他應收款 " 下沒有歸還。

大家看看這樣處理有什么問題嗎？

也有很多老板在公司剛設立時是先把一筆錢轉(zhuǎn)入公司賬上轉(zhuǎn)一圈后又轉(zhuǎn)走了，當老板把錢轉(zhuǎn)進來的時候是這樣做賬的：

借：銀行存款
貸：股本—老板入股

抽走時也是把抽走的資金作為股東借款掛在 " 其他應收款 " 賬下長期不歸還。

以上這些會計處理看似沒有什么問題，但是在今年 " 稅務嚴打 " 的大環(huán)境下，這么做是致命的！

當?shù)囟惥衷趯@老板的公司稅務稽查中，在公司的“其他應收款”下發(fā)現(xiàn)了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒有歸還的350萬元 " 借款 "，稅局同志看后：納稅！

最后對老板這筆借走的350萬依照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅70萬元，并對少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即35萬元，一共105萬就這么沒了。

為什么這借走的350萬元會被認定為“利息、股息、紅利所得”呢？

國家稅務總局曾下發(fā)了一個文（財稅【2003】158 號）。該文第二條中規(guī)定“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照 " 利息、股息、紅利所得 " 項目計征個人所得稅 "。

由此可見，公司雖然是老板的，但是卻不是老板的小金庫，老板從公司帳上抽走資金長期不還拿去干別的什么事那是不行的。

老板如果想從公司“借款”

會計怎么辦？

一般來說，這樣做不合法，除非是屬于暫時性借款、分配利潤等特殊情況。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關(guān)報告。

將公司基本戶的錢轉(zhuǎn)到老板私人賬戶上的原因是什么？

如果是屬于向公司借款：